Convertir una empresa individual en una Sp. z o.o. en Polonia

La transformación legal es un procedimiento jurídico mediante el cual una empresa individual, conocida en Polonia como JDG, se convierte en una sociedad de responsabilidad limitada unipersonal, es decir, una sp. z o.o., sin tener que cerrar la actividad empresarial ni iniciarla de nuevo desde cero. La sociedad transformada pasa a ser la sucesora legal del empresario en el alcance previsto por la ley. Este mecanismo se diferencia de constituir una nueva sociedad y transferirle determinados activos, contratos y empleados.

Para los empresarios internacionales, la decisión de convertir una empresa individual en una sp. z o.o. en Polonia suele estar motivada por la gestión de la responsabilidad, planes de crecimiento, financiación, entrada de inversores o la necesidad de una estructura corporativa más formal. Por regla general, el empresario individual responde de las deudas empresariales con todo su patrimonio personal. En una sp. z o.o., la sociedad responde de sus obligaciones con su propio patrimonio, aunque los miembros del consejo de administración pueden incurrir en responsabilidad personal en determinadas circunstancias, incluido el supuesto previsto en el artículo 299 del Código de Sociedades Mercantiles polaco.

 

Transformación legal de una JDG en sociedad limitada

La transformación legal de una JDG en una sociedad limitada se regula en los artículos 551 § 5 y 584¹-584¹³ del Código de Sociedades Mercantiles polaco. El procedimiento solo puede dar lugar a una sociedad de capital unipersonal. En la práctica, normalmente se trata de una sp. z o.o. unipersonal.

Antes de iniciar el proceso, deben verificarse tres limitaciones legales:

• el procedimiento está disponible para una persona física que ejerza una actividad empresarial en nombre propio conforme a la Ley de Emprendedores;
• un empresario individual en liquidación no puede transformarse;
• un empresario individual cuya quiebra haya sido declarada no puede transformarse.

La transformación no elimina automáticamente todos los riesgos históricos. De conformidad con el artículo 584¹³ del Código de Sociedades Mercantiles, el empresario sigue siendo responsable solidariamente con la sociedad transformada por las obligaciones surgidas antes de la transformación durante tres años desde la fecha de transformación. Esto es especialmente relevante cuando la empresa tiene préstamos pendientes, riesgos fiscales, facturas controvertidas o posibles reclamaciones por garantías.

 

Plan de transformación y auditor en Polonia: pasos obligatorios

La conversión legal requiere algo más que una solicitud de inscripción registral. El empresario debe preparar un plan de transformación, que incluya una valoración de activos y pasivos, así como estados financieros elaborados a efectos de la transformación. El plan es revisado por un auditor designado por el tribunal registral. La auditoría tiene por objeto confirmar si el plan es correcto y fiable, no proporcionar una valoración comercial de la empresa.

1. Preparación del plan de transformación y de la documentación financiera requerida.
2. Designación de un auditor por el tribunal registral y auditoría del plan.
3. Presentación de una declaración de transformación en forma de escritura notarial.
4. Aprobación de los estatutos de la sp. z o.o. y nombramiento de su consejo de administración.
5. Inscripción de la sociedad en el Registro Judicial Nacional, o KRS.

La transformación surte efecto en la fecha en que la sp. z o.o. queda inscrita en el KRS. A continuación, la sociedad debe actualizar sus registros operativos, acuerdos bancarios, datos de facturación, documentación laboral, registros de seguros y datos ante contrapartes. Los plazos dependen del tribunal, de la disponibilidad del auditor y de la calidad de la documentación. En muchos casos, las fases de auditoría y notaría son las principales fuentes de retrasos y costes.

 

Sucesión de permisos y contratos tras la transformación

Como regla general, la sociedad transformada sucede al empresario individual en sus derechos y obligaciones conforme al artículo 584² del Código de Sociedades Mercantiles. Esto favorece la continuidad de contratos, créditos, deudas y relaciones comerciales en curso. No obstante, los contratos deben revisarse para detectar cláusulas de cambio de control, requisitos de consentimiento, garantías personales o disposiciones que se refieran específicamente al empresario como persona física.

Los permisos, concesiones y beneficios también se transfieren, salvo que una norma específica o la resolución administrativa correspondiente dispongan lo contrario. Esta es una excepción importante. Los sectores regulados, los contratos de contratación pública, las licencias dependientes de cualificaciones personales y las autorizaciones del sector financiero requieren una verificación separada. La existencia de una sucesión legal no debe considerarse un sustituto de la revisión del contenido de cada permiso.

 

Consecuencias de IVA y PIT de la transformación

Las consecuencias de IVA y PIT de la transformación deben modelarse con antelación. A efectos de IVA, la transformación se basa generalmente en la sucesión legal y no en una entrega imponible de activos. La sucesión fiscal está regulada por el artículo 93a § 4 de la Ordenanza Tributaria. No obstante, durante la implementación deben abordarse los registros de IVA, las altas de IVA, la numeración de facturas, los ajustes del IVA soportado y las obligaciones de declaración.

El PIT puede devengarse por las rentas derivadas de la transformación conforme a los artículos 24(3f)-24(3h) de la Ley del PIT. El cálculo se refiere a la diferencia entre el valor de los activos transferidos y su valor fiscal, sujeto a las normas legales aplicables. El mecanismo de tributación del 19% está previsto en el artículo 30(1)(7) de la Ley del PIT. El resultado fiscal real depende de la composición de los activos, el historial de amortización, los pasivos y el enfoque contable seleccionado. Por ello, convertir una empresa individual en una sp. z o.o. en Polonia debe ir precedido de un cálculo fiscal, en lugar de considerarse automáticamente una operación fiscalmente neutra.

 

Aportación de empresa en Polonia: fiscalidad frente a conversión legal

Una alternativa consiste en constituir una nueva sp. z o.o. y aportar la empresa como aportación no dineraria, conocida como aport. Un análisis fiscal de la aportación de empresa en Polonia puede resultar favorable cuando los activos aportados cumplen los requisitos para ser considerados una empresa o una parte organizada de una empresa. La exención de PIT prevista en el artículo 21(1)(109) de la Ley del PIT y la exclusión de IVA del artículo 6(1) de la Ley del IVA pueden ser relevantes, pero solo si se cumplen las condiciones legales.

Determinar cuándo una nueva sociedad es más barata que la transformación depende principalmente de la necesidad de continuidad. Una nueva sociedad puede reducir los costes del auditor y del plan de transformación cuando la empresa tiene pocos contratos, no dispone de permisos relevantes y cuenta con un historial operativo limitado. Puede ser una opción menos adecuada cuando preservar contratos, licencias, registros fiscales, empleados y continuidad comercial resulta esencial desde el punto de vista empresarial. Las transferencias de activos también pueden requerir consentimientos, nuevos contratos e inscripciones independientes.

 

Este material tiene fines informativos y no constituye asesoramiento jurídico. Para una evaluación específica de los riesgos societarios, fiscales y contractuales de una operación concreta, contacte con nosotros en Lawyersinpoland.com by Kopeć & Zaborowski.

 

FAQ – Convertir una empresa individual en una Sp. z o.o. en Polonia

¿Puede cualquier empresario individual convertirse en una sp. z o.o.?

No. El procedimiento legal está disponible para una persona física elegible que ejerza una actividad empresarial, pero no puede utilizarse durante la liquidación ni después de que se haya declarado la quiebra.

¿Una sp. z o.o. transformada recibe un nuevo número de identificación fiscal?

La sociedad transformada se inscribe en el KRS como entidad transformada y, en la práctica, utiliza sus propios datos de identificación fiscal para liquidaciones y registros posteriores a la inscripción, pese a la sucesión fiscal legal.

¿Los contratos se transfieren automáticamente tras la transformación?

Por lo general, se aplica la sucesión legal, pero las cláusulas contractuales que exigen consentimiento, notificación o sustitución de garantías deben revisarse individualmente.

¿Los permisos se transfieren a la sociedad transformada?

Generalmente se transfieren conforme al artículo 584² del Código de Sociedades Mercantiles, salvo que una ley específica o una resolución administrativa excluyan la sucesión.

¿La transformación en una sp. z o.o. es fiscalmente neutra?

No necesariamente. Puede surgir PIT sobre las rentas de la transformación conforme a los artículos 24(3f)-24(3h) de la Ley del PIT. Es necesario realizar un cálculo fiscal antes de la operación.

¿Pueden incorporarse inversores a la sociedad inmediatamente después de la transformación?

La transformación legal da lugar a una sociedad unipersonal. Los inversores pueden incorporarse posteriormente mediante una venta de participaciones, un aumento del capital social u otra operación societaria.

 

Bibliografía

[1] Ley de 15 de septiembre de 2000 – Código de Sociedades Mercantiles, en particular los artículos 551 § 5 y 584¹-584¹³.

[2] Ley de 29 de agosto de 1997 – Ordenanza Tributaria, artículo 93a § 4.

[3] Ley de 26 de julio de 1991 sobre el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, artículos 21(1)(109), 24(3f)-24(3h) y 30(1)(7).

[4] Ley de 11 de marzo de 2004 sobre el Impuesto sobre Bienes y Servicios, artículo 6(1).

[5] Ley de 6 de marzo de 2018 – Ley de Emprendedores.