PPK в Польше: Планы капитала работников для иностранных работодателей

Планы капитала работников, известные как PPK, — это предусмотренная законом долгосрочная программа накоплений, финансируемая совместно работником, работодателем и польским государством. Для работодателя в Польше участие в PPK не является добровольным на уровне организации. Субъект, нанимающий работников и подпадающий под установленное законом определение, обязан внедрить PPK, включить в программу лиц, имеющих на это право, и рассчитывать взносы через систему расчёта заработной платы, если не применяется конкретное законное исключение. [1]

Иностранным работодателям, ведущим деятельность в Польше, следует оценить обязательства по PPK заранее — желательно на этапе создания юридического лица, оформления сотрудников или смены провайдера payroll-услуг. Ошибки могут повлиять на расходы на оплату труда, кадровую документацию, отчётность по compliance и отношения компании с сотрудниками.

 

На какие организации распространяются обязанности по PPK в Польше?

Закон о PPK применяется к «субъекту, нанимающему работников», который нанимает как минимум одно «трудоустроенное лицо» в смысле статьи 2(1)(18) Закона о Планах капитала работников. Это определение шире, чем стандартный трудовой договор. Оно может охватывать, в частности, работников, лиц, работающих по агентским договорам или договорам поручения, а также членов органов управления или надзора, получающих вознаграждение, при условии что они подлежат обязательному пенсионному страхованию и страхованию по инвалидности в Польше. [1]

PPK для иностранных работников в Польше определяется не только гражданством, местом проживания или языком трудового договора. Ключевой вопрос заключается в том, подпадает ли конкретное лицо под соответствующие правила польского социального страхования. Это требует особого внимания при трансграничных командировках и назначениях, моделях удалённой работы и договорах с участием непольских компаний.

Лица в возрасте от 18 до 55 лет, как правило, автоматически включаются в PPK после трёх месяцев занятости. Лица в возрасте от 55 до 70 лет могут присоединиться к программе по собственному заявлению. Лица в возрасте 70 лет и старше не могут вступить в PPK. Трёхмесячный срок рассчитывается в соответствии со статьёй 16 Закона о PPK и может включать некоторые предыдущие периоды занятости у того же нанимающего субъекта. [1]

 

Три законных исключения из обязанности внедрения PPK

Статья 13 Закона о PPK предусматривает три важных исключения. Их необходимо анализировать особенно внимательно, поскольку условия применяются совокупно, а фактические обстоятельства должны быть документально подтверждены.

• Микропредприниматель в смысле статьи 7(1)(1) Закона о предпринимателях освобождается от обязанности внедрения PPK, если все трудоустроенные лица подали заявления об отказе от внесения взносов в PPK. Если хотя бы одно лицо, имеющее право на участие, не подаст такое заявление, на это исключение ссылаться нельзя. [1][2]
• Физическое лицо освобождается от обязанности, если оно нанимает другое физическое лицо для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью нанимающего лица, и сама занятость также не связана с такой деятельностью. Обычно это исключение не применяется к компаниям или персоналу, обеспечивающему ведение бизнеса.
• Работодатель, ведущий Программу пенсионного обеспечения работников, известную как PPE, может быть освобождён от PPK, если на установленную законом контрольную дату он уже вёл PPE, уплачивал базовый взнос в размере не менее 3,5% вознаграждения, а в программе участвовало не менее 25% трудоустроенных лиц. [1][3]

 

Ставки взносов PPK и расчёт заработной платы

Стандартный взнос работника в PPK составляет 2% вознаграждения, а обязательный взнос работодателя — 1,5%. Обе стороны могут вносить дополнительные взносы: до 2% со стороны участника и до 2,5% со стороны работодателя. Базовый взнос работника может быть снижен, но не ниже 0,5%, если его вознаграждение не превышает 1,2 размера минимальной заработной платы. [1]

Взносы в PPK, финансируемые работодателем, как правило, являются налогооблагаемым доходом работника от трудовой деятельности в соответствии со статьёй 12(1) Закона о налоге на доходы физических лиц. Однако они исключаются из базы для расчёта взносов на польское социальное страхование согласно применимому регулированию в сфере социального страхования. Поэтому payroll-системы должны по-разному учитывать такие суммы для целей подоходного налога и социального страхования. [4][5]

 

Договор с финансовым учреждением PPK и документация работодателя

Работодатель обязан выбрать уполномоченное финансовое учреждение и заключить договор об управлении PPK. Выбор должен быть согласован с профсоюзной организацией компании, а если такая организация не действует — с представителями работников, выбранными в установленной процедуре. К законным критериям выбора относятся условия финансового учреждения, эффективность управления активами, опыт и интересы трудоустроенных лиц. [1]

Затем работодатель заключает с финансовым учреждением договор о ведении PPK от имени и в пользу каждого участника, имеющего право на участие. На практике иностранному работодателю следует согласовать процесс PPK с onboarding-процедурами, датами закрытия payroll-периода, процедурами защиты персональных данных и внутренними коммуникациями. Работодателю также необходим надёжный процесс учёта заявлений об отказе от PPK и изменений размера взносов.

 

Заявление об отказе от PPK и автоматическое повторное включение

Для физического лица участие в PPK является добровольным. Работник может подать письменное заявление об отказе от PPK по установленной законом форме. После этого работодатель обязан прекратить внесение взносов начиная с месяца, следующего за месяцем получения заявления, с учётом правил статьи 23 Закона о PPK. [1][6]

Отказ от участия не является бессрочным. Каждые четыре года работодатель обязан возобновить взносы с 1 апреля, если участник не подаст новое заявление. Следующая установленная законом дата автоматического повторного включения в PPK — 1 апреля 2027 года. Работодателям следует заранее информировать сотрудников об этой процедуре и избегать формулировок, которые могут быть расценены как склонение работников к отказу от участия в PPK.

 

Риски compliance для иностранных работодателей

Незаключение договора об управлении PPK в срок может повлечь штраф в размере до 1,5% фонда вознаграждений работодателя за предыдущий финансовый год. Такой же максимальный штраф может применяться за незаконное склонение лица к отказу от накоплений в PPK. Эти санкции предусмотрены статьями 106 и 107 Закона о PPK. [1]

Настоящий материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Необходимая структура PPK зависит от положения работодателя в системе польского страхования, модели занятости персонала и существующих программ льгот.

 

Для практической проверки обязанностей по PPK и payroll-рисков в Польше свяжитесь с Lawyersinpoland.com by Kopeć & Zaborowski.

 

FAQ — PPK в Польше: Планы капитала работников для иностранных работодателей

Должна ли каждая польская компания внедрять PPK?

Как правило, да, если она нанимает хотя бы одно лицо, подпадающее под действие Закона о PPK, и при этом не применяется исключение по статье 13.

Включаются ли иностранные граждане в PPK?

Они могут быть включены в PPK, если соответствуют законному определению трудоустроенного лица, особенно когда они подлежат обязательному пенсионному страхованию и страхованию по инвалидности в Польше.

Каковы стандартные ставки взносов PPK?

Стандартные ставки составляют 2% со стороны работника и 1,5% со стороны работодателя. При этом обе стороны могут вносить дополнительные добровольные взносы.

Может ли работник отказаться от участия в PPK?

Да. Работник может подать письменное заявление об отказе от PPK. После автоматического повторного включения заявление необходимо подать заново, если работник хочет продолжить отказ от участия.

Платит ли работодатель взносы PPK за лицо старше 55 лет?

Только если такое лицо подаст заявление о вступлении в PPK до достижения 70 лет и выполнит соответствующие законные условия.

Может ли иностранный работодатель использовать свой существующий пенсионный план вместо PPK?

Только PPE, соответствующая точным условиям статьи 13 Закона о PPK, может служить основанием для исключения. Иностранный пенсионный план не заменяет PPK автоматически.

 

Библиография

[1] Закон от 4 октября 2018 года о Планах капитала работников, сводный текст: Вестник законов 2024 года, позиция 427.

[2] Закон от 6 марта 2018 года — Закон о предпринимателях, сводный текст: Вестник законов 2024 года, позиция 236.

[3] Закон от 20 апреля 2004 года о программах пенсионного обеспечения работников, сводный текст: Вестник законов 2024 года, позиция 556.

[4] Закон от 26 июля 1991 года о налоге на доходы физических лиц, сводный текст: Вестник законов 2025 года, позиция 163.

[5] Постановление Министра труда и социальной политики от 18 декабря 1998 года о подробных правилах определения базы для расчёта взносов на пенсионное страхование и страхование по инвалидности.

[6] Постановление Министра финансов от 12 июня 2019 года о заявлении об отказе от внесения взносов в Планы капитала работников.